Samochód w firmie 2026: nowy limit 100 000 zł, leasing i VAT

Trzy limity kosztów według emisji CO₂

Od 2026 r. maksymalna wartość samochodu osobowego, od której rozliczasz koszty (amortyzację, ratę leasingu w części kapitałowej, czynsz najmu), zależy od emisji CO₂. Elektryczne i wodorowe: 225 000 zł. Spalinowe i hybrydy z emisją poniżej 50 g/km: 150 000 zł. Pozostałe, z emisją co najmniej 50 g/km: 100 000 zł.

Najwięcej zmienia się dla typowego auta spalinowego — limit spadł ze 150 000 zł do 100 000 zł. Wydatek odpowiadający wartości ponad limit po prostu nie jest kosztem podatkowym; to nie „odroczenie”, tylko trwałe wyłączenie tej części.

Leasing bez ochrony starych umów

Przy zakupie i wpisaniu auta do ewidencji środków trwałych do końca 2025 r. obowiązuje ochrona praw nabytych — zostają dotychczasowe limity (150 000 zł / 225 000 zł). Dla leasingu operacyjnego i najmu takiej ochrony nie ma.

Ministerstwo Finansów potwierdziło pod koniec 2025 r., że nie wprowadzi przepisów przejściowych dla leasingu. W praktyce oznacza to, że jeśli leasingujesz droższe auto spalinowe na umowie sprzed 2026 r., od 2026 r. i tak stosujesz niższy limit 100 000 zł do rat rozliczanych w tym roku. Przed rozliczeniem potwierdź stan swojej umowy z księgowym.

Jak działa proporcja raty i amortyzacji

Gdy wartość auta przekracza limit, do kosztów trafia tylko proporcjonalna część. Proporcję liczy się jako limit podzielony przez wartość samochodu. Przy amortyzacji dotyczy to odpisów, przy leasingu — części kapitałowej raty i opłaty wstępnej.

Przykład: auto spalinowe o wartości 200 000 zł (emisja ≥ 50 g/km, limit 100 000 zł). Do kosztów zaliczysz około połowy części kapitałowej rat. Część odsetkowa raty leasingu operacyjnego nie podlega temu limitowi i zwykle jest kosztem w całości.

VAT: 50% czy 100%

Przy użytku mieszanym (firmowo i prywatnie) odliczasz 50% VAT od zakupu i wydatków eksploatacyjnych — bez dodatkowych formalności. Pełne 100% wymaga wykorzystania auta wyłącznie w działalności, zgłoszenia pojazdu na druku VAT-26, prowadzenia ewidencji przebiegu dla celów VAT oraz regulaminu używania.

Ścieżka 100% jest restrykcyjna i kontrolowana — samo „przecież jeżdżę służbowo” nie wystarczy bez ewidencji i zgłoszenia. Dla wielu jednoosobowych działalności wariant 50% bywa prostszy i bezpieczniejszy. Zasady i formularz VAT-26 opisuje biznes.gov.pl.

Koszty eksploatacji: 75% czy 100%

Paliwo, serwis, opony, myjnia i podobne wydatki dla auta w użytku mieszanym zaliczasz do kosztów w 75%. Przy aucie wykorzystywanym wyłącznie w działalności (ścieżka VAT 100% z VAT-26 i ewidencją) — w 100%.

To dwa różne limity niż limit wartości auta. Możesz mieć jednocześnie proporcję od wartości pojazdu (100/150/225 tys. zł) oraz ograniczenie 75% dla bieżącej eksploatacji.

Prywatny samochód w działalności: 20%

Jeśli używasz prywatnego samochodu osobowego (niewprowadzonego do firmy) do celów działalności, do kosztów zaliczysz 20% wydatków eksploatacyjnych — bez prowadzenia kilometrówki dla PIT. Ta stała proporcja obowiązuje niezależnie od liczby przejechanych kilometrów.

To rozwiązanie bywa wygodne przy okazjonalnych przejazdach służbowych, ale przy intensywnym użytkowaniu 20% szybko przestaje pokrywać realne koszty. Wtedy porównaj z wprowadzeniem auta do firmy lub leasingiem.

Zakup, leasing operacyjny czy finansowy

Formę finansowania wybiera się indywidualnie — to nie jest rekomendacja jednej ścieżki. W leasingu operacyjnym rata jest kosztem (z proporcją do limitu), a VAT rozliczasz w ratach. W leasingu finansowym i przy zakupie rozliczasz amortyzację (z limitem) oraz część odsetkową, a VAT przy zakupie/finansowym płacisz jednorazowo.

We wszystkich wariantach obowiązuje ten sam limit wartości auta według emisji. Różni je moment rozliczenia VAT i sposób ujęcia w kosztach, a nie sam pułap 100/150/225 tys. zł.

Kiedy ta decyzja wymaga księgowego

• Trwająca umowa leasingu na droższe auto spalinowe i wpływ limitu 100 000 zł od 2026 r.
• Decyzja między użytkiem mieszanym (50% VAT) a wyłącznie firmowym (100% VAT + VAT-26).
• Auto wpisane do środków trwałych na przełomie 2025/2026 r. i ochrona praw nabytych.
• Wysoka wartość pojazdu i wyliczenie proporcji kosztów.
• Prywatny samochód intensywnie używany do działalności.